Лимит суточных в размере 700 рублей за каждый день командировки по территории России установлен на законодательном уровне и действует с целью определения суммы, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами.
Этот лимит следует из Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:
пункта 1 статьи 217 НК РФ - согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суточные, выплачиваемые работнику при командировках в пределах РФ, но не более 700 рублей в день;
пункта 2 статьи 422 НК РФ - который устанавливает, что такие же суммы (до 700 руб. в день внутри России) не облагаются страховыми взносами.
То есть, если организация выплачивает сотруднику суточные в размере 700 рублей или меньше - эти выплаты не учитываются в налогооблагаемой базе по НДФЛ и не облагаются страховыми взносами. Если же сумма суточных превышает 700 рублей, то разница подлежит налогообложению - с неё нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Важно понимать, что:
700 рублей — это не обязательная сумма, которую нужно платить;
коммерческие организации вправе установить любой размер суточных в локальных нормативных актах (например, в Положении о командировках).
Однако только первые 700 рублей в день будут освобождены от налогов и взносов.
Для госучреждений и бюджетных организаций также действуют свои нормативы - например, постановление Правительства РФ № 729 устанавливает базовый размер суточных в 100 рублей в день, но работодатель может выплатить больше за счёт экономии средств.
Таким образом, 700 рублей - это налоговый лимит, а не минимальная или фиксированная выплата. Он действует уже несколько лет и остаётся неизменным по состоянию на 2025 год.
Практический результат
1. Выгода для сотрудников - больше «чистых» денег.
Работник получает суточные без удержания НДФЛ (13%).
Пример:
При суточных 5 000 руб./день и командировке на 10 дней:
Общая сумма= 5 000×10=50 000 руб.
При старом лимите (700 руб.) налогом облагалась бы:
(5 000−700)×10=43 000 руб.
НДФЛ с этой суммы: 43 000×13%=5 590 руб.
Работник терял бы 5,6 тыс. рублей.
При новом лимите в 5 000 руб. - вся сумма не облагается, экономия - 5,6 тыс. рублей.
2. Выгода для работодателей - снижение налоговой нагрузки.
Не нужно начислять страховые взносы (30%) на сумму сверх 700 руб.
Пример:
На ту же разницу в 43 000 руб. взносы составили бы:
43 000×30%=12 900 руб.
Экономия компании - почти 13 тыс. рублей только по одному сотруднику.
Это особенно выгодно для компаний с большим количеством командировок - транспорт, логистика, строительство, сервис.
3. Стимул к увеличению суточных.
Сейчас многие компании боятся платить больше 700 руб., чтобы не платить налоги.
При лимите в 5 000 руб. работодатели охотнее будут повышать суточные, чтобы:
компенсировать рост цен на проживание и еду;
повысить мотивацию сотрудников;
упростить учёт (меньше расчётов по налогам).
4. Рост реальных доходов без увеличения зарплаты.
Компании могут перенаправить часть зарплаты в суточные, если командировки частые.
Это позволяет:
сохранить «белую» зарплату на прежнем уровне;
дать сотруднику больше денег «на руки»;
снизить налоговую базу по взносам.