Действующая редакция Налогового кодекса РФ (ст. 217.1) предусматривает льготу по НДФЛ при продаже жилой недвижимости для семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, если вырученные средства направляются на улучшение жилищных условий. При этом под «улучшением» для целей льготы понимается покупка (приобретение) более просторного или более дорогого жилого помещения по договору купли‑продажи, мены, долевого строительства, участия в ЖСК и т.п.
Однако строительство индивидуального жилого дома на собственном земельном участке в эту льготу не входит. Расходы семей на строительство дома – даже при наличии всех подтверждающих документов и фактическом улучшении жилищных условий – не учитываются как основание для освобождения от НДФЛ с продажи прежнего жилья, если оно находилось в собственности менее минимального срока владения.
В результате складывается ситуация, когда:
семьи с двумя и более несовершеннолетними детьми, продающие жильё и покупающие новое, более просторное или более дорогое, освобождаются от НДФЛ;
семьи в аналогичном положении, продающие жильё и направляющие те же средства на строительство собственного жилого дома (часто единственно возможный способ улучшения жилищных условий в сельской местности, малых городах или при дефиците подходящих объектов на рынке), обязаны уплачивать НДФЛ в полном объёме.
Практический результат
Снижение налоговой нагрузки на семьи с детьми.
Семьи, продающие жильё и направляющие средства на строительство собственного дома, будут освобождены от НДФЛ наравне с теми, кто покупает готовое жильё. Это увеличит доступный бюджет на улучшение жилищных условий.
Равенство форм улучшения жилищных условий.
Будет устранено неравенство между покупкой и строительством: государство одинаково поддержит семьи, выбирающие покупку квартиры, и семьи, вынужденные или предпочитающие строить дом.
Улучшение качества и метража жилья семей с детьми.
За счёт экономии на налоге семьи смогут строить более комфортные и просторные дома, соответствующие потребностям детей (отдельные комнаты, возможность для обучения и отдыха).
Поддержка сельских территорий и малых городов.
Для населённых пунктов, где рынок готового жилья ограничен, индивидуальное жилищное строительство станет реальным и экономически посильным способом улучшить условия жизни семей с детьми.
Стимулирование индивидуального жилищного строительства.
Льгота создаст дополнительный стимул для развития ИЖС, что positive повлияет на развитие инфраструктуры, строительной отрасли и смежных сфер экономики.
Снижение социальной напряжённости и укрепление семейной политики.
Налоговые правила станут логично согласованы с заявленными целями государственной семейной и демографической политики, что повысит доверие граждан к государственным мерам поддержки.
Упорядочивание практики и единые подходы ФНС.
За счёт методических разъяснений и понятных критериев (документы, сроки, показатели улучшения условий) сократятся споры с налоговыми органами и уменьшится риск произвольного толкования закона.
Распространить действующую льготу по НДФЛ для семей с двумя и более детьми на строительство жилья.
Внести изменения в статью 217.1 Налогового кодекса РФ, дополнив пункт 2.1 нормой, согласно которой доход от продажи жилого помещения (или доли в нём) у семей с детьми освобождается от НДФЛ не только при покупке нового жилья, но и при направлении вырученных средств на строительство жилого дома на территории Российской Федерации, при одновременном соблюдении следующих условий:
у налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) не менее двух детей, отвечающих критериям, уже установленным в пункте 2.1 статьи 217.1 НК РФ;
продаваемое жилое помещение (доля) является единственным жильём семьи на момент продажи, как это уже предусмотрено действующей нормой;
в установленный срок (в календарном году продажи или до 30 апреля следующего года) заключён договор строительного подряда (либо несколько договоров) на строительство жилого дома (индивидуальное жилищное строительство, жилой дом блокированной застройки) и произведена оплата работ и материалов за счёт средств от продажи проданного жилья;
по окончании строительства дом введён в эксплуатацию и (или) зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости в качестве жилого дома, предназначенного для постоянного проживания семьи;
общая площадь или кадастровая стоимость построенного жилого дома (с учётом долей членов семьи) превышает соответственно общую площадь или кадастровую стоимость проданного жилого помещения (с учётом долей членов семьи), по аналогии с действующим критерием «более просторного/более дорогого» жилья;
построенный жилой дом и земельный участок под ним не используются в предпринимательской деятельности.
Установить специальный порядок перерасчёта и возврата НДФЛ для семей, уже попавших в указанную ситуацию.
Предусмотреть в переходных положениях к соответствующему федеральному закону:
распространение новой нормы на доходы от продажи жилых помещений, полученные начиная с 1 января 2020 года (либо иного разумного периода, который будет определён законодателем), если семья документально подтверждает направление средств на строительство жилого дома и соблюдение критериев улучшения жилищных условий;
право налогоплательщиков, уплативших НДФЛ с продажи жилья в указанный период, при соблюдении новых условий, подать уточнённые налоговые декларации и заявления о возврате излишне уплаченного налога в упрощённом порядке;
освобождение таких налогоплательщиков от начисления штрафов и пеней по перерасчитываемым суммам НДФЛ в рамках данной нормы (фактическая «налоговая амнистия» для семей с детьми, улучшивших жилищные условия путём строительства).
Разработать и утвердить единые методические разъяснения для налоговых органов.
Поручить Правительству РФ, Министерству финансов РФ и Федеральной налоговой службе:
определить закрытый или примерный перечень документов, подтверждающих направление средств от продажи жилья на строительство жилого дома (договоры подряда, сметы, акты выполненных работ, платежные поручения, кассовые и иные платёжные документы, разрешение на ввод в эксплуатацию, выписка из ЕГРН и т.п.);
установить понятные критерии отнесения строящегося/построенного объекта к жилому дому, предназначенному для постоянного проживания семьи;
разработать единый порядок проверки соблюдения условия об улучшении жилищных условий (сравнение площадей и/или кадастровой стоимости проданного жилья и построенного жилого дома);
обеспечить информационное разъяснение новой нормы для граждан (через сайт ФНС, МФЦ, налоговые инспекции, социальную рекламу), чтобы семьи с детьми могли осознанно планировать продажу жилья и строительство дома без риска неожиданной налоговой нагрузки.
Для голосования вы должны быть
.
Внимание! Отозвать голос можно только один раз в течение 2 часов с момента голосования
Для рассмотрения решения на федеральном уровне осталось 100 000 голосов
Против решения: 1 голос