Недостатками налога на добавленную стоимость НДС является сложность проведения расчётов, сбора оправдательных документов и т.д. Благодаря автоматизации налогового учёта эта проблема частично снимается. Однако страны с самым большим ВВП и развитыми информационными технологиями - США и Япония до сих пор не используют этот налог.
Поэтому для отечественных производителей товаров лучше вместо НДС ввести налог с продаж (НсП).
Это позволит облегчить администрирование налога и устранить мошенничество, когда недобросовестные производители завышают налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость на свою продукцию (услуги).
Ещё, налог с продаж (НсП) более эффективно стимулирует бизнес развивать (модернизировать) своё производство (его преимущество) в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС).
Это можно определить по показателю рентабельности бизнеса. Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.
В качестве примера, приведу небольшой расчёт для производства при налоге добавленную стоимость (НДС) и при налоге с продаж.
Допустим существует два производства, выпускающих одинаковую продукцию (товар) по одинаковой цене в 1 000 руб.
Но на одном производстве установлено современные оборудование (конвейер), позволяющее достичь рентабельности в 30% (на 1 000 руб. прибыли приходится 700 руб. затрат).
А на другом производстве работают на старом оборудовании с рентабельностью в 20% (на 1 000 руб прибыли приходится 800 руб. затрат).
При ставке НДС в 18%.
Владельцы современного производства с каждой единицы товара, заплатят налог в размере (1000-700)/100*18=54 руб.
Владельцы старого производства заплатят налог в размере (1000-800)/100*18=36 руб.
В Федеральный бюджет с бизнеса - обоих предприятий поступит (54+36)= 90 руб. налогов.
При переходе с НДС на налог с продаж власть поступит следующим образом, установит одинаковую ставку, размер которой, как минимум, не должен уменьшить поступление в бюджет налогов с бизнеса или остаться прежним (в нашем примере равным 90 руб).
Тогда (для нашего примера) ставка налога с продаж должна стать равной 4,5% (1000/100*4,5=45 руб. и 45+45=90 руб.).
В итоге, владельцы современного производства заплатят на 9 рублей меньше налогов с каждой единицы товара (на 17% меньше).
А владельцам старого производства наоборот заплатят на 9 рублей больше налогов.
То есть, при налоге с продаж выигрывают те предприятия, где наибольшая рентабельность производства (установлено современное оборудование).
Значит бизнес, чтобы меньше платить налогов будет стремиться периодически модернизировать (совершенствовать) своё производство.
На первый взгляд (в теории) выглядит перспективно для развития современного производства в стране, но из-за несовершенства налогового законодательства выйдет как всегда - для производства только хуже.
Дело в том, что в России (наверное, как и во всём мире) самым рентабельным бизнесом, признан бизнес в сфере торговли.
В российском Налоговом кодексе нет разницы в ставках налогообложения продаваемого товара между предприятием и магазином.
В результате при введении налога с продаж бизнес сферы торговли станет платить меньше налогов, а недостающие налоги придётся платить бизнесу сферы производства (по аналогии примера, приведённого выше, с двумя предприятиями с разной рентабельностью), вследствие чего в России станет более выгодно заниматься торговлей, чем производством товаров.
Конечно, переходить от НДС на налог с продаж надо, главное сделать это правильно.
Во-первых, налог с продаж должен применяться только для производителей товаров. А для сфер торговли, обслуживания и т.д. по-прежнему должны остаться упрощённая система налогообложения (УНС) или НДС.
Во-вторых, в расчёте ставки налога с продаж должна быть включёна степень переработки сырья в производстве и выполняемых работах. С целью снижения размера налога для производств с глубокой переработкой исходного сырья.
В третьих, для разных видов бизнеса придётся продифференцировать ставку налога с продаж в зависимости от рентабельности отдельных видов бизнеса.
В четвёртых, для некоторых производств, по-прежнему придётся предоставлять в налоговую подтверждающие документы, что за используемое при производстве сырьё был уплачен в полном объёме налог на добычу полезных ископаемых (тем самым у государства не были украдены недра, полезные ископаемые, "принадлежащие" народу), за используемые импортные комплектующие были уплачены пошлины (они не были ввезены в Россию как контрабанда). Тем самым исключить возникновение теневого производства сырья и комплектующих.
Практический результат
Позволит облегчить администрирование налога и устранить мошенничество, когда недобросовестные производители завышают налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость на свою продукцию (услуги).
Налог с продаж (НсП) более эффективно стимулирует бизнес развивать (модернизировать) своё производство (его преимущество) в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС).
При налоге с продаж выигрывают те предприятия, где наибольшая рентабельность производства (установлено современное оборудование).
Чтобы меньше платить налогов, бизнес, будет стремиться периодически модернизировать (совершенствовать) своё производство.