Основной объем НДФЛ поступает в бюджет от налоговых агентов, которые обязаны вести учет данного налога за налогоплательщиков. При этом логика определения сумм и сроков уплаты налога в бюджет значительно отличается от правил расчета и уплаты прочих налогов. В реальном применении, НДФЛ требует от налогового агента постоянного внимания, расчетов и платежей в бюджет. Существуют различные правила для определения сроков уплаты, правил заполнения платежных поручений и отчетов 6-НДФЛ, 2-НДФЛ в зависимости от вида дохода налогоплательщика. Налоговый агент подлежит финансовым наказаниям за ошибки в расчете НДФЛ, позднее перечисление налога - как в случае прочих налогов. Он также лишен возможности ранней уплаты налога, потребность в которой может возникнуть перед длительными праздниками, когда Минфин и ФНС дают ежегодные разъяснения, что допустимо в конкретные даты.
Все вышеуказанное является неустранимым источником ошибок, финансовых санкций, длительных сверок по расчетам налогового агента и сотрудников ФНС. Трудозатраты налогового агента несоизмеримы с получаемым результатом по своевременному удержанию и уплате налога по причине того, что у налогового агента нет налогового календаря для данного налога. В то же время Налоговый кодекс содержит примеры положительного решения вопроса определения твердых сроков уплаты налога, удержанного агентом: НДС, НДФЛ с сумм выплат отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.
Практический результат
Приведенные выше меры позволят снизить затраты на администрирование НДФЛ. Также существенно снизится нагрузка на налоговых агентов. Это коснется всех организаций и существенной доли индивидуальных предпринимателей. В масштабе страны ожидается значительный эффект в русле снижения сложности применения налогов и повышения уровня доступности ведения бизнеса в России.